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            優秀論文選登 | 智能財務的基本框架與建設思路研究

            上海國家會計學院 2021-01-05 瀏覽量: 1090

            本文首發于《會計研究》2020年03期,獲上海國家會計學院2020年度優秀科研成果獎勵(優秀論文)。

            作者信息劉梅玲,上海國家會計學院副教授;博士黃虎,中國煙草總公司云南省公司會計師;中國注冊會計師;碩士佟成生,上海國家會計學院教授;博士劉凱,中國煙草總公司云南省公司工程師;學士

            基金項目:中國煙草總公司云南省公司科技計劃項目(2019530000241027)、國家社科基金項目(15BJY017、19BGL069)。

            【摘要】在“大智移云物區”等新技術風起云涌的數字經濟時代,智能化技術將會對所有行業、所有企業及人類生活帶來深遠影響,智能財務成為學術界和實務界共同面臨的新鮮事物,其理論探討與實踐探索引發廣泛社會關注。本文創新性地對智能財務的基本框架和建設思路進行系統性闡釋和論述,從智能財務研究和實踐的背景與現狀出發,在理論層面探討了智能財務的定義、特點和基本框架,在應用層面以云南煙草商業為例,探討了智能財務建設的總體思路、智能財務平臺的建設思路和新型財務管理模式的構建思路,以期豐富智能財務的基礎理論和方法,為企業探索智能財務建設實踐提供切實指導和有益參考?!娟P鍵詞】智能財務;基本框架;建設思路

            一、引言

            Gartner(高德納)每年都會發布下一年的十大戰略科技發展趨勢,這些戰略科技有兩個標準:第一,必須是一些顛覆性的科技,會對所有行業、所有企業及人類生活產生深遠影響;第二,這些技術可能現在還沒有完全成熟。2019年十大戰略科技涉及智能、數字化和格網三個主題,2020年十大戰略科技涉及以人為中心和智能空間兩個主題??梢?,智能化技術將會對所有行業和所有企業帶來深遠影響,財務領域也不例外。在“大智移云物區”等新技術風起云涌的數字經濟時代,數據成為新型生產要素(中共中央和國務院,2020),“上云用數賦智”成為主導經濟發展的新動能(國家發展改革委和中央網信辦,2020)。在此背景下,智能財務成為學術界和實務界共同面臨的新鮮事物,其理論探討與實踐探索成為近兩年熱點,引發廣泛社會關注。

            在理論研究領域,我國會計信息化40年發展經歷了會計電算化、會計信息化(狹義)和會計智能化三個階段(劉勤和楊寅,2019)。智能化和標準化成為財務共享服務中心轉型的方向(陳虎等,2017;李聞一等,2019;賈小強等,2020),共享4.0即為智能服務中心,旨在快速積累企業經營大數據,實現數據賦能、決策支持和智能服務(劉丹彤,2018)。智能財務平臺可劃分為核算型、管理型和戰略型三個層次(劉勤和楊寅,2018)。在財務實踐領域,對于智能財務建設的探討尚處于點狀狀態:財務領域中一些典型的智能化應用場景得以實現,如智能報賬、智能核算和智能運營服務(唐勇,2018),以及自動化收付款(劉丹彤,2018)、自動報稅等;一些可能的智能財務應用方向被提出,如財務預測、經營推演、風險量化、價值優化、決策自動化和信息推薦等(韓向東和余紅燕,2018);一些初步的智能財務系統開始面世,如面向中小企業解決智能文檔識別問題的人工智能會計系統(Tarmidi,Mahlindayu Binti等,2018)、國內廠商普遍提供的智能報銷平臺等;一些可能的智能財務影響廣受關注,如部分會計工作將被計算機替代(Carl Benedikt Frey和Michael A.Osborneb,2017),人工智能將解放會計人員(Godfrey-Billy和Kirsty,2018)、重塑會計職業(Gillon,2017;Allissa,2018)等。

            文獻回顧和實踐梳理發現,智能財務是財務領域近兩年出現的新鮮事物。2018年7月8日,主管全國會計信息化工作的舒惠好副司長指出,高度重視區塊鏈、人工智能等新技術在會計信息化領域的應用嘗試,是財政部在會計信息化領域下一步將重點開展的三項重要工作之一。但當前研究僅圍繞智能財務的理念和思路展開初步探討,在實踐領域出現點狀的嘗試性探索并取得一定成效,尚無專門針對企業智能財務建設進行的系統化論述。本文創新性地對智能財務的基本框架和建設思路進行系統性闡釋和論述,從智能財務研究和實踐的背景與現狀出發,在理論層面探討智能財務的定義、特點和基本框架,在應用層面以云南煙草商業為例,探討智能財務建設的總體思路、智能財務平臺的建設思路和新型財務管理模式的構建思路,以期豐富智能財務的基礎理論和方法,為企業探索智能財務建設實踐提供切實指導和有益參考。

            二、智能財務的定義與特點

            (一)智能財務的定義

            筆者認為,智能財務是指,將以人工智能為代表的“大智移云物區”等新技術運用于財務工作1,對傳統財務工作進行模擬、延伸和拓展,以改善會計信息質量、提高會計工作效率、降低會計工作成本、提升會計合規能力和價值創造能力,促進企業財務在管理控制和決策支持方面的作用發揮,通過財務的數字化轉型推動企業的數字化轉型進程。下文將從三個方面闡釋智能財務的內涵:

            第一,以人工智能為代表的“大智移云物區”等新技術(以下簡稱“新技術”或“大智移云物區”等新技術),主要包括大數據、人工智能、移動互聯網、云計算、物聯網和區塊鏈等。其中,大數據是以容量大、類型多、存取速度快、應用價值高為主要特征的數據集合,正快速發展為對數量巨大、來源分散、格式多樣的數據進行采集、存儲和關聯分析,從中發現新知識、創造新價值、提升新能力的新一代信息技術和服務業態(國務院,2015)。大數據技術首要的是提供存儲和計算能力,其次是洞察數據中隱含的意義,前者依賴于硬件設備的升級,后者依賴于數據挖掘算法的不斷優化創新。人工智能(Artificial Intelligence,AI),是研究、開發用于模擬、延伸和拓展人的智能的理論、方法、技術及應用系統的一門新的技術科學,其主要發展方向為感知智能、運算智能和認知智能。其中,感知智能模擬了人類視覺、聽覺、觸覺等感知能力;運算智能模擬了人類大腦的快速計算和記憶存儲能力;認知智能模擬了人類大腦的概念理解和邏輯推理能力,有助于進一步形成概念、意識和觀念。移動互聯網,是移動通信和互聯網的結合,同時擁有移動互聯網的隨時、隨地和隨身等便利特性,以及互聯網的分享、開放和互動等社交特性。云計算是一種基于互聯網的計算方式,可以將共享的軟硬件資源和信息按需提供給計算機和其他設備,廣義上的云計算包括后臺硬件的云集群、軟件的云服務、人員的云共享等不同形態。物聯網是指,通過二維碼識讀設備、射頻識別裝置、紅外感應器、全球定位系統和激光掃描器等信息傳感設備,按約定的協議,把任何物品與互聯網相連接,進行信息交換和通信,以實現智能化識別、定位、跟蹤、監控和管理的一種網絡,主要解決物品與物品、人與物品、人與人之間的互連(ICU,2005)。區塊鏈是分布式數據存儲、點對點傳輸、共識機制、加密算法等計算機技術的新型應用模式,其核心特點是實時共享、可追溯和不可篡改。

            第二,智能財務的實質是對傳統財務工作的模擬、延伸和拓展。模擬是指模仿現成的樣子,如會計核算軟件中記賬憑證、賬簿和報表的半自動或自動生成,就是對傳統會計核算工作的模擬;延伸是指在寬度、大小、范圍上向外延長、伸展,如智能財務不受數據收集和整理能力的限制,可以核算到最小經營單元的損益和投資收益;拓展是指在原有的基礎上,增加新的東西,是質的變化而非量的變化,智能財務中的大數據分析,更多的是運用數據的聚集效應和數據之間的關聯關系來尋找數據本身蘊含的經濟規律,是對傳統財務工作的大幅拓展。

            第三,智能財務的目標是促進財務工作的提升,更好地服務于業務工作和管理工作。智能財務對傳統財務工作的模擬,包括證賬表等會計核算的自動化,以及財務分析報告的協同工作和半自動生成,將大幅提升財務會計工作的效率,提高財務會計信息的質量,同時大幅降低財務會計工作的成本。智能財務對傳統財務工作的延伸,包括在資金管理、資產管理、稅務管理、預算管理、成本管理、投資管理和績效管理等方面的精細化和前瞻性,將大幅提升財務規劃指導和規范管理的職能。智能財務對傳統財務工作的拓展,包括相對固定的管理會計報告和基于大數據的分析應用,將大幅提升財務對于業務部門和管理部門,以及企業高層領導的決策支持能力,促使財務人員實現從本位思考向換位思考和全局思考的轉換。

            (二)智能財務的特點

            本文認為智能財務具備以下五個特點:一是全面共享,包括整個企業對于智能財務相關平臺、智能財務相關數據、智能財務相關人員和智能財務相關組織的共享;二是高效融合,在政策、規則、流程、系統、數據、標準統一的基礎上,實現企業中業務、財務和管理的一體化融通;三是深度協同,在新型財務管理模式下,基于智能財務相關平臺,實現財務專業分工、各級財務組織,以及業財管各部門之間的深度協同;四是精細管理,借助智能財務建設的契機,采集最細顆粒度的交易數據和過程數據,實現基層業務單元層面和流程環節層面的精細化管理;五是力求智能,在智能財務建設過程中,應注重體現智能財務本質特色的智能化應用場景設計(以下簡稱“智能化場景設計”)和相應新技術的匹配運用(以下簡稱“新技術匹配運用”)。

            三、智能財務的基本框架

            智能財務的目標是“促進財務工作的提升,更好地服務于業務工作和管理工作”,這就有必要針對財務工作任務逐一確定智能財務的工作目標,并進一步探討財務工作目標的實現方式,包括智能化場景設計和新技術匹配運用。智能財務的基本框架如表1所示,涵蓋財務工作領域、財務工作任務、財務工作分工、智能財務工作目標、智能化場景設計、新技術匹配運用等核心內容。

            表1 智能財務的基本框架2

            (一)財務工作領域

            從信息提供的對象、時點和目的等方面,在企業實務中可將財務工作劃分為財務會計和管理會計兩個領域。其中,財務會計是會計的一個重要分支,指對本會計期所發生的經濟業務的分類、計量和記錄,并通過編制的會計報表(資產負債表、損益表和現金流量表)將企業財務狀況和經營成果報告給外部的報表使用者,例如股東、債權人、政府主管機構等(陳今池,2006)。管理會計是會計的另一個重要分支,主要服務于單位(包括企業和行政事業單位)內部管理需要,是通過利用相關信息,有機融合財務與業務活動,在單位規劃、決策、控制和評價等方面發揮重要作用的管理活動(財政部,2014)。

            (二)財務工作任務

            實務中的財務工作任務,可依據財務工作領域劃分為財務會計工作任務和管理會計工作任務。其中,財務會計工作任務主要包括會計核算和財務會計報告兩部分內容,管理會計工作任務主要包括資金管理、資產管理、稅務管理、預算管理、成本管理、投融資管理、績效管理和管理會計報告等內容。當然,針對特殊領域的特定問題,企業還需要借助專家團隊的力量予以研究解決。

            (三)財務工作分工

            在新型財務管理模式下,財務工作大致可劃分為三個層次的專業分工:戰略財務、業務財務和基礎財務(陳虎和孫彥叢,2018)。其中,戰略財務一般定位為規劃指導和對戰略層的決策支持,實務中多由總部財務部門負責;業務財務一般定位為過程控制和服務業務,實務中多由總部財務部門和屬地財務部門共同負責;基礎財務一般定位為交易執行和操作控制,也可稱為操作財務或共享財務,實務中通常由財務共享服務中心負責,也存在限于財務人員調動安排等因素仍由屬地財務部門負責的情形。每一項財務工作任務中的某項具體工作,均可歸為這三層專業分工中的某一層。

            (四)智能財務工作目標

            如前文所述,智能財務的目標是提升財務工作,更好地服務于業務工作和管理工作。提升財務工作本身,主要包括降低財務基礎工作成本、提高財務工作效率、改善會計信息質量、提升財務合規能力等;服務于業務工作和管理工作,主要是借助于專業洞察和大數據分析輔助業務部門、管理部門和高層領導決策。此處的智能財務工作目標,是針對具體財務工作任務而言的,主要涉及成本、效率、協同、質量、全面、精細、實時、靈活、合規、安全等具體目標。

            (五)智能化場景設計

            筆者認為,凡是將“大智移云物區”等新技術運用于財務工作領域,對傳統財務工作進行模擬、延伸和拓展的場景,都是智能化場景設計的范疇。大數據在財務領域的典型應用場景,包括預算的自動推導、風險的自動篩選、客戶的精準畫像、倉儲的排列優化、派單路徑的優化等。人工智能在財務領域的應用場景可細分為感知智能、運算智能和認知智能的應用場景。感知智能目前在財務領域中的應用場景最為豐富,如人臉識別、圖像識別、語音識別等;運算智能目前在財務領域中的應用場景也比較多,如各類財務RPA(Robotic Process Automation,機器人流程自動化)、財務的多維分析和關聯分析;認知智能目前在財務領域中的應用場景較少,如財務報告分析領域的專家系統,以及智能客服、VPA(Virtual Personal Assistant,虛擬個人助手)等。移動互聯網在財務中的典型應用場景,包括移動審批、移動商旅、移動報賬、移動身份認證等。云計算在財務中的典型應用場景,包括大中型企業基于私有云或混合云的財務共享,以及小微企業租用的SaaS(Software-as-a-Service,軟件即服務)服務平臺和代理記賬服務。物聯網在財務中的典型應用場景,包括資產的識別、定位、追蹤、監控和管理,以及紙質會計檔案的定位、追蹤和管理等。區塊鏈當前在財務領域的典型應用場景,包括供應鏈金融、產品溯源、存證和電子發票等。

            (六)新技術匹配運用

            新技術匹配運用,是指支持某個智能化場景實現的具體技術,包括前文提到的“大智移云物區”等新技術。如資產管理中的自動盤點場景,就需要用到物聯網技術。再如安永基于云端的資產追蹤平臺,由物聯網傳感器網絡驅動,通過讀取二維碼、條形碼和貨架標簽實時分析庫存數量,并將相關信息直接傳輸至無縫連接著8萬多名審計師的EY全球審計數據平臺——EY Canvas。

            綜上,針對不同財務工作領域劃分財務工作任務,針對不同財務工作任務區分財務專業分工、確定財務工作目標、設計智能化場景,針對不同智能化財務應用場景匹配可運用的、以人工智能為代表的“大智移云物區”等新技術,是智能財務基本框架的內在邏輯。其中,智能化場景設計和新技術匹配運用,是智能財務的本質特色所在。

            四、智能財務建設的總體思路

            智能財務建設是財務領域的一場重大變革,是新技術運用推動的財務管理變革,不僅涉及創新型智能財務平臺的建設,更重要的是要在智能財務平臺的支持下實現財務轉型,構建新型財務管理模式。下文將以中國煙草總公司云南省公司為例,探討智能財務平臺的建設思路和新型財務管理模式的構建思路。其中,中國煙草總公司,以下簡稱“總公司”;中國煙草總公司云南省公司,以下簡稱“省公司”;中國煙草總公司云南省公司及其下屬單位,以下簡稱“云南煙草商業”。

            (一)智能財務建設的定位

            為滿足財務工作提升需要、企業數字化轉型需要和行業高質量發展落實要求,云南煙草商業于2019年1月起開始探索智能財務建設,將其作為企業整體數字化建設的重要組成部分和首要突破口,旨在助力財務轉型、新型財務管理模式構建的同時,推動企業整體數字化的發展進程,并通過財務管理水平的提升帶動企業整體管理水平的全面提升。

            (二)智能財務建設的目標

            云南煙草商業智能財務建設旨在達成以下三個目標:財務層面,立足于業務驅動財務,借助智能財務會計共享平臺,實現會計核算的標準化和自動化、資金結算的集中化和自動化、資產盤點和對賬的自動化、稅務計算和申報的自動化、會計檔案管理的電子化和自動化,提升企業財務會計工作效率和信息質量,推動財務從核算型轉向管理型;業務層面,立足于管理規范業務,借助智能管理會計共享平臺,實現預算編制和分析的自動化、預算控制的前置化和自動化、成本歸集和計算的自動化、項目管理的標準化和過程化、稅務風險檢測的智能化,以更好地支持業務開展、規范業務管理和強化過程控制,提升企業管控水平;管理層面,立足于數據驅動管理,借助大數據分析應用平臺,通過建立多維分析模型和數據挖掘模型,實現服務業務經營、精細協同管理、輔助決策支持和全面風險評估,促進企業數字化轉型升級,服務企業高質量發展。

            (三)智能財務建設的原則

            云南煙草商業智能財務建設的過程中,需充分體現智能財務的五大特點,即全面共享、高效融合、深度協同、精細管理和力求智能,除此之外還需遵循以下四項原則。一是系統性原則。智能財務建設過程中,將會涉及到智能財務共享平臺和大數據分析應用平臺的建設,與業務經營管理平臺、大數據基礎平臺和外部交易管控平臺的對接,以及需要對業務經營管理平臺進行改造提升,有必要進行系統化規劃設計。二是前瞻性原則。智能財務建設的整體規劃設計和具體方案設計,應前瞻財務信息化發展趨勢,基于智能財務研究和建設的現狀與未來發展,面向企業高質量發展管理需要,對智能財務建設開展探索性研究。三是先進性原則。智能財務建設過程中,最能體現智能財務本質特色的是針對不同財務工作任務設計智能化應用場景,針對不同智能化應用場景探索新技術的匹配運用,這就要求精心設計智能化應用場景,且保證技術匹配運用的先進性。四是可行性原則。智能財務建設的整體規劃設計和具體方案設計,應基于企業財務管理現狀和實際工作需要進行,恰當選擇和運用新技術,保證智能財務平臺能夠在軟件實施商的配合和努力下順暢落地運行,實現企業財務管理的數字化轉型,促進企業管理整體的數字化轉型。

            (四)智能財務建設的內容

            云南煙草商業智能財務建設的過程中,聚焦智能財務平臺的建設和新型財務管理模式的構建,主要包括流程設計、平臺設計、組織規劃和制度設計四項內容。其中,智能財務平臺的建設,需要從業務流程梳理和優化出發,落腳于智能財務平臺的開發和運用,以實現智能財務建設過程中的業務驅動財務、管理規范業務和數據驅動管理三個目標;新型財務管理模式的構建,通過財務組織重新架構、職責權限重新劃分、財務崗位重新界定、財務人員改造提升、管理方式重新選擇,借助智能財務平臺和配套制度規定的保障,實現會計職能轉型和管理會計落地。下文將詳細闡述這兩個建設內容的實現思路。

            五、智能財務平臺的建設思路

            (一)智能財務平臺的總體架構

            智能財務“提升財務工作”這一目標,體現為智能財務建設過程中的業務驅動財務、管理規范業務兩個子目標,可通過智能財務共享平臺的建設和運用來實現,包括智能財務會計共享平臺和智能管理會計共享平臺兩個子平臺。智能財務“更好地服務于業務工作和管理工作”這一目標,體現為智能財務建設過程中的數據驅動管理這一子目標,可通過大數據分析應用平臺的建設和運用來實現。圖1為云南煙草商業智能財務平臺的總體架構,詮釋了智能財務平臺的內部結構、外部定位、建設邏輯、建設理念,明確了智能財務平臺的建設框架和建設過程中的重點工作。

            圖1 云南煙草商業智能財務平臺的總體架構

            云南煙草商業智能財務平臺的總體架構中,除展現了平臺自身內部的模塊要素和模塊關系之外,還描繪了該平臺與企業內部及外部其他平臺之間的關聯關系,反映了智能財務平臺在企業數字化建設中的基本定位。其中,大數據基礎平臺主要約定數據標準,以及數據抽取、數據轉換和數據存儲的規則,由數據管理組織按照數據管理流程和數據管理機制進行維護,旨在做好數據質量控制。該平臺主要存儲最細顆粒度的基礎數據(實務中又稱為公共主數據)、業務數據、管理數據、財務數據,以及來自企業外部的行業數據、經濟數據和環境數據等。大數據基礎平臺為業務經營管理平臺和智能財務共享平臺提供基礎數據,為大數據分析應用平臺提供分析所需的、標準化的企業大數據。

            業務經營管理平臺,主要涵蓋支持企業日常生產經營管理的信息系統,包括企業業務管理方面的信息系統和基礎管理方面的信息系統。通過業財管一體化對接,該平臺接收智能財務共享平臺傳遞過來的資金計劃、預算等關鍵財務管控指標,遵循平臺內部的基礎管理規定(含規則和標準等),作為業務操作平臺支持企業日常生產經營管理,作為數據采集平臺向智能財務共享平臺傳遞業務數據和管理數據(包括數字化的表單和電子化的文件附件),以完成后續財務會計工作和管理會計工作,同時接收智能財務共享平臺反饋回來的財務處理狀態和財務處理結果。

            大數據分析應用平臺,是基于大數據基礎平臺之上的分析應用平臺,其分析應用的數據來源于大數據基礎平臺。該平臺主要通過特定模型和先進算法,提供管理、業務、財務、風險等方面的主題分析,發現財務管理規律和生產經營管理規律,針對具體業務場景提供報表報告、靈活查詢、預測預判、方案模擬和風險預警,在可視化展現的同時,將發現的兩類經濟規律分別反饋回智能財務共享平臺和業務經營管理平臺。

            外部交易管控平臺,反映了企業業務、財務和管理方面需要與企業外部對接的平臺,包括總公司管控所需的信息系統和與第三方交易所需的信息系統。其中,總公司管控平臺下發績效指標和管控要求,要求企業進行相關數據報送,并將接收的行業數據向報送企業開放;與第三方交易平臺之間,更多是業務數據、業務單據、業務狀態和資金狀態等內容的傳遞。

            (二)智能財務平臺的建設邏輯

            云南煙草商業智能財務平臺的總體架構中蘊含了三個建設邏輯:一是業務驅動財務,即業務活動直接驅動財務會計記賬。通過業務系統改造提升(加入數字化表單和電子化附件)和業財一體化系統對接,生產經營業務直接驅動財務會計工作,通過人機聯合完成的智能稽核后自動生成準確無誤的證賬表等會計核算結果,經過協同合作半自動生成財務分析報告,自動生成合規的電子會計檔案。二是管理規范業務,即依據標準規則規范業務活動。通過業務系統改造提升(嵌入控制標準和控制規則)和業財管一體化系統的對接,公司的生產經營業務在執行過程中,受企業生產經營管理規則、財務管控標準、業務預算和資金計劃等的約束。三是數據驅動管理,即借助數據洞察驅動管理提升。通過大數據基礎平臺的建立和大數據分析應用平臺的研發,基于企業大數據,借助模型和算法進行數據洞察,發現財務管理規律和生產經營管理規律,預測經濟發展趨勢,形成數據洞見,從而驅動財務管理水平的提升和生產經營管理水平的提升。

            (三)智能財務平臺的建設理念

            云南煙草商業智能財務平臺的總體架構中蘊含了四大建設理念:一是大共享的理念。架構中的智能財務共享平臺,既包括會計核算、財務會計報告等財務會計工作的共享,又包括資金管理、資產管理、稅務管理、預算管理、成本管理、投資管理、績效管理和管理會計報告等管理會計工作的共享,是橫跨財務會計和管理會計兩個財務工作領域的大共享。二是大集成的理念。架構中同時覆蓋企業的內部系統和企業的外部系統,體現了系統內外集成化(劉勤,2017)的大集成理念。其中,企業的內部系統包括業務系統、財務系統、管理系統、大數據基礎平臺和大數據分析應用平臺,外部系統包括總公司管控平臺和第三方交易平臺。三是大數據的理念。架構中同時涉及企業內外部數據,體現了大數據的體量大、類型多等典型特點,隸屬大數據的范疇。其中,企業內部數據主要包括基礎數據、業務數據、財務數據、管理數據等,企業外部數據主要包括行業數據、經濟數據、環境數據等。四是大管理的理念。架構中大共享、大集成和大數據的建設,自然成就了大管理,通過規范業務管理、強化過程控制提升企業管理水平,通過服務業務經營、輔助決策支持實現財務價值增值。

            (四)智能財務平臺的建設框架

            云南煙草商業整個智能財務平臺的建設,涵蓋智能財務會計共享平臺、智能管理會計共享平臺和大數據分析應用平臺三個子平臺的建設,旨在分別實現業務驅動財務、管理規范業務和數據驅動管理三個建設邏輯。

            1.智能財務會計共享平臺的框架

            云南煙草商業智能財務會計共享平臺的框架設計如圖2所示??蚣苤姓宫F了如下四項內容:一是智能財務會計共享的核心內容,包括兩個平臺(財務共享運營管理平臺、影像管理平臺),以及平臺中涉及的五類業務(會計核算、財務會計報告、資金結算、稅務會計和會計檔案管理);二是智能財務會計共享平臺與周邊系統的對接,包括云南煙草商業內部的七類系統(煙葉生產經營管理系統、卷煙經營管理系統、采購管理系統、項目管理系統、費用報銷管理系統、資產管理系統和人力資源系統)和云南煙草商業外部的五類系統(總公司核算管控系統、銀行系統、金稅三期、發票服務系統、商旅平臺);三是智能財務會計共享平臺中可能實現的智能化場景,涵蓋“大智移云物區”等新技術在財務會計領域的單獨運用或綜合運用,如RPA、OCR(Optical Character Recognition,光學字符識別)、電子簽名、物聯網、人臉識別、語音交互等;四是智能財務會計共享平臺內部,及智能財務會計共享平臺與周邊系統之間可能傳遞的信息及信息流向。

            圖2 云南煙草商業智能財務會計共享平臺的框架

            2.智能管理會計共享平臺的框架

            云南煙草商業智能管理會計共享平臺的框架設計如圖3所示??蚣苤姓宫F了如下四項內容:一是《管理會計基本指引》(財政部,2016)中涵蓋的八個管理會計工作領域在云南煙草商業管理會計工作中的落地計劃,包括戰略管理、預算管理、成本管理、營運管理、投資管理、績效管理、風險管理,以及管理會計活動形成的管理會計報告;二是“智能財務的基本框架”(參見上文表1)中涵蓋的實務工作中8項管理會計核心工作任務,包括資金管理、資產管理、稅務管理、預算管理、成本管理、投資管理、績效管理和管理會計報告,圖中分別以序號1-8標出;三是智能管理會計共享平臺中可能實現的智能化場景,涵蓋“大智移云物區”等新技術在管理會計領域的單獨運用或綜合運用,包括與預算和成本相關的RPA,與報表報告相關的知識圖譜、自然語言處理和語音交互等;四是智能管理會計共享平臺內部可能傳遞的信息及信息流向。

            需要說明的是,智能管理會計平臺中涉及的需要基于業務、財務、管理和外部數據進行的、相對綜合性的預測、模擬、分析、評估、預警等復雜管理會計工作內容,將集中放置于大數據分析應用平臺進行統一處理,主要涉及管理會計體系中的戰略管理、風險管理和內部管理報告三部分內容。

            圖3 云南煙草商業智能管理會計共享平臺的框架

            3.大數據分析應用平臺的框架

            云南煙草商業大數據分析應用平臺的框架設計如圖4所示??蚣苤姓宫F了如下四項內容:一是大數據分析應用平臺在企業大數據平臺中的定位,是基于大數據基礎平臺的應用展現平臺,其數據采集、數據存儲、數據計算和數據建模有賴于大數據基礎平臺;二是大數據分析應用平臺的核心工作,即在各類分析和畫像的基礎上,緊緊圍繞管理工作的四個環節展開,包括規劃過程中需要的各類業務預測,決策過程中需要的各類方案模擬,控制過程中需要的各類風險預警,以及考核過程中需要的各類結果評估;三是大數據分析應用平臺中可能實現的智能化場景,涵蓋“大智移云物區”等新技術在相對綜合性的管理會計復雜工作領域的單獨運用或綜合運用,即對云南煙草商業經營管理中涉及到的業務分析、業務預測、業務模擬、業務預警、業務評估等內容進行方法選擇、應用建模和結果展現(可視化);四是大數據分析應用平臺內部可能傳遞的信息及信息流向。

            圖4 云南煙草商業大數據分析應用平臺的框架

            4.智能財務平臺的建設要點

            云南煙草商業智能財務平臺中三個子平臺之間,既有區別又有聯系,各自的建設要點如表2所示,包括核心建設邏輯、基本建設目標、關鍵建設基礎和重點建設工作??梢?,三個子平臺的核心建設邏輯、基本建設目標、重點建設工作各不相同,但這些工作卻需要基于共同的12個方面的關鍵建設基礎。

            表2 智能財務平臺的建設要點

            (五)智能財務平臺的建設重點

            云南煙草商業智能財務平臺建設,旨在通過標準化、數字化和一體化建設實現智能化,建設過程中需要抓好以下五項重點工作:

            一是業務流程梳理,旨在改造優化業務流程。業務流程是指業財管一體化的流程。智能財務建設的過程是流程再造的過程,可通過流程梳理實現。流程梳理的基本思路是,首先梳理現有業務流程,其次優化現有業務流程,最后轉換為智能財務共享模式下的業務流程(突出智能化場景設計和新技術匹配運用),并在智能財務建設和運營過程中持續優化。流程梳理過程中,可借助業財管一體化的流程圖和蘊含豐富靈活信息的流程矩陣,來展現自頂向下劃分層級的、業財管一體化的企業業務流程全景圖。業務流程節點是表單附件的載體,其梳理是表單附件梳理的基礎。

            二是表單附件梳理,旨在改進表單附件,實現表單附件的標準化、電子化和數字化。智能財務建設的重要目標之一,是通過業務驅動財務實現核算自動化,這就需要基于實際業務大類和業務細類,針對具體業務節點,對業務發生過程中產生的會計核算用表單及附件進行詳細梳理,包括表單編碼、表單名稱、表單樣式、表單數據項、數據項屬性,以及表單對應的附件編碼、附件名稱、附件內容、附件樣式和附件排序等細項。表單附件梳理,可為數據標準梳理和信息系統改造提供依據。

            三是數據標準梳理,旨在調整或新建數據標準。智能財務建設為企業數據標準梳理提供了良好契機。數據標準梳理的根本目的是數出一門、數存一處和一數多用。數據標準梳理的基本思路是從最底層業務流程節點的表單中,以及正在使用的和未來可能使用的內部管理報表中抽取數據項,合并同類數據項,并對數據項的名稱、含義、參考來源、使用維度等關鍵屬性進行規范。數據標準梳理為信息系統對接提出內容要求、格式要求和方式要求。

            四是信息系統梳理,旨在改造提升和新建信息系統。智能財務建設是信息系統再造的過程。一方面,需要引進財務共享運營管理平臺、影像管理平臺、電子會計檔案管理系統等全新的智能財務共享專用信息系統;另一方面,需要改造提升與智能財務共享相關的業務系統、財務系統和管理系統,以解決智能財務建設過程中的系統對接問題和系統整體優化問題,從而實現文件附件的電子化和數字化、財務處理的自動化(含自動化稽核和憑證自動生成),以及電子會計檔案歸集的自動化。

            五是模型算法梳理,旨在新建或優化模型算法。智能財務建設的另一重要目標是,通過數據驅動管理實現服務業務經營和輔助決策支持,這就需要根據實際問題、可得數據和備選方案,對大數據分析應用涉及的多維分析模型和數據挖掘模型以及相應算法進行梳理。模型算法梳理的目的是基于企業內部大數據(基礎數據、業務數據、財務數據和管理數據)及企業外部大數據(行業數據、經濟數據和環境數據等),實現業務、財務、管理方面的多維分析,以及針對典型業務場景的數據挖掘。

            六、新型財務管理模式的構建思路

            云南煙草商業智能財務建設的主要目的是,通過財務組織重構、財務人員提升、財務平臺升級、財務制度優化,借助智能財務共享平臺和矩陣式財務管理方式,實現會計職能的成功轉型,即從核算型、價值守護型轉為管理型、價值創造型。財務轉型的過程也是管理會計落地和新型財務管理模式形成的過程。

            (一)現有財務組織架構及工作方式

            云南煙草商業現有三層組織架構,包括省公司(法人單位)、各州(市)公司和省公司其他直屬單位(法人單位,以下簡稱“二級單位”),及直屬單位下屬各縣級分公司、物流分公司、復烤廠等三級單位(非法人單位,以下簡稱“三級單位”)。其財務部門相應分為三級(以下簡稱“單位財務部門”),包括省公司財務管理處(以下簡稱“省公司財務處”),二級單位財務科,三級單位財務股(室)。

            其中,省公司財務處總體上負責云南煙草商業的財務工作,主要包括各級各類財務政策、法規、標準、規范的銜接,云南煙草商業財務管理規章制度的制定,對二級單位財務管理工作的指導、監督和風險控制,以及省公司財務工作的日常處理。二級單位財務科在省公司財務處的指導下,負責本單位的會計核算、預算管理、資金管理、資產管理、稅務管理和財務收支等工作。三級單位財務股(室)在二級單位財務科的指導下,負責本單位的會計核算、預算管理、資金管理、資產管理、稅務管理和財務收支等工作。

            (二)新型財務組織的整體架構

            云南煙草商業的智能財務建設秉承大共享的理念,既包括會計核算、財務會計報告等財務會計工作的共享,又包括資金管理、資產管理、稅務管理、預算管理、成本管理、投資管理、績效管理和管理會計報告等管理會計工作的共享,是橫跨財務會計和管理會計兩個財務工作領域的大共享。云南煙草商業基于大共享的、面向智能財務的財務組織整體架構,簡稱為云南煙草商業智能財務組織架構,如圖5所示。

            圖5 云南煙草商業智能財務組織架構

            由圖5可見,云南煙草商業智能財務組織架構總體上分為財務會計工作組、管理會計工作組、綜合管理工作組和財務專家工作團隊。其中:

            省公司財務處下轄的云南煙草商業智能財務中心(簡稱智能財務中心或IFC,其中IFC表示Intelligent Finance Center)主管云南煙草商業整體的智能財務工作,負責集中管理云南煙草商業智能財務相關的政策、制度、規則、流程、標準、系統等,指導和監督云南煙草商業各單位開展智能財務工作,集中管控云南煙草商業智能財務相關的風險,通過智能財務共享平臺為云南煙草商業各單位提供標準化、集中化、智能化的財務共享服務。省公司財務處下轄的省公司機關財務,負責省公司的財務工作,參照二級單位財務科進行管理。

            二級單位財務科負責本單位財務會計工作中的單據初核工作,負責二級單位及下屬三級單位的憑證復核、支付確認和報表確認工作,負責本單位及下屬三級單位管理會計工作中的稅務管理、資金管理、資產管理、預算管理、成本管理(如有)和財務分析工作,負責本單位綜合管理中的紙質會計檔案管理和綜合事務管理工作。

            三級單位財務股(室)負責本單位財務會計工作中的單據初核工作,負責本單位管理會計工作中的資產管理、預算管理和成本管理(適用復烤廠),負責本單位綜合管理中的紙質會計檔案管理和綜合事務管理工作。

            需要說明的是,省公司機關財務工作的開展參照二級單位的財務工作,負責本單位財務會計工作中的單據初核和憑證復核工作,負責本單位管理會計中的預算管理工作,以及本單位綜合管理中的紙質會計檔案管理和綜合事務管理工作。此外,在二級單位和三級單位的財務崗位設置中,充分體現財務會計工作和管理會計工作的融合,以實際推動管理會計在云南煙草商業的切實落地。

            (三)新型財務管理模式的運行管理

            云南煙草商業的新型財務管理模式總體上可概括為“智能財務共享”,其核心管理思想體現在兩個方面:一是“集中管控、分級負責,上下聯動、協同共享”的十六字智能財務運行原則;二是三級財務組織縱向到底、各類財務專業小組橫向到邊的矩陣式智能財務管理方式。智能財務共享的運行管理規則如下:

            IFC集中管控智能財務工作的運營管理。統一負責智能財務中心工作人員管理,實現云南煙草商業范圍內財務人員的優化配置和資源共享;統一負責財務方面的政策、制度、規則、流程、標準、模式等,實現云南煙草商業范圍內的財務工作標準化;統一提供三級財務組織共建共用的智能財務共享平臺,實現平臺共享和數據共享;對各級財務單元的財務工作進行指導、質控和評價,保障云南煙草商業范圍內的財務工作正常開展,加強財務工作的監督管理。

            二級單位財務科做實管理、人員加強。作為法人主體,二級單位財務部門應用智能財務共享平臺,對本單位財務工作負責;加強本單位及下屬三級單位的財務集中管理,將原來分散在二級單位、三級單位的會計核算、資金管理、稅務管理等財務工作集中到二級單位財務部門統一處理,實現二級單位及下屬三級單位范圍內的財務組織共享;按智能財務共享平臺運行管理要求,在二級單位及下屬三級單位范圍內合理配置財務人員,實現二級單位及下屬三級單位范圍內的財務人員共享。

            三級單位財務股(室)職能縮小、人員調減。作為非法人主體,三級單位財務職能范圍縮小,不再涉及會計核算、資金管理、稅務管理等已經集中到二級單位財務部門的財務工作,不再設置相應崗位,并考慮根據智能財務會計共享平臺運轉情況和實際財務工作開展情況,適時調減財務人員。

            (四)新型財務管理模式的實現思路

            云南煙草商業的新型財務管理模式可通過智能財務平臺、財務專業分工和各級財務組織的深度協同予以實現(如圖6所示),即通過智能財務三個子平臺(智能財務會計共享平臺、智能管理會計共享平臺和大數據分析應用平臺)在規則、數據、標準、流程等方面的統一和對這三個子平臺的協同運用,達成三層財務專業分工(基礎財務、業務財務和戰略財務)之間的協同工作,三級財務組織(省公司財務處、州(市)公司等二級單位財務科和縣分公司等三級單位財務股(室))之間的協同運行,同時也可加強財務、業務和管理等職能部門之間的協同聯動。

            圖6 智能財務平臺、財務專業分工與財務組織層級的關系

            財務組織層級與財務專業分工之間的關系如下:基礎財務中涉及的交易執行和操作控制工作,由智能財務中心統一負責,州(市)公司等二級單位財務科和縣分公司等三級單位財務股(室)承擔基礎財務中的少量工作,如單據初核、支付確認、報表確認等。業務財務中涉及“兩煙”(卷煙和煙葉)業務經營管理過程中的規范管理、過程控制和經營決策支持工作,分別由省公司財務處、州(市)公司等二級單位財務科和縣分公司等三級單位財務股(室)針對管理會計核心工作和增值工作,與本級次業務部門、IT部門深度協同聯動完成。戰略財務中涉及財務領域的規劃指導工作和涉及企業發展方面的戰略決策支持工作,由智能財務中心負責。

            財務專業分工與智能財務平臺之間的關系如下:智能財務會計共享平臺實現業務驅動財務,為基礎財務所使用。智能管理會計共享平臺實現管理規范業務,大數據分析應用平臺實現數據驅動管理,同為業務財務和戰略財務所共用。

            七、結束語

            在數字經濟時代,智能財務的廣泛探索和深入實踐有助于推進國家發展改革委和中央網信辦提出的“上云用數賦智”行動,進而有助于數據這一新型生產要素的市場化配置。對于傳統企業而言,智能財務建設是企業整體數字化建設的重要組成部分和首要突破口,在助力財務轉型和財務變革的同時,有助于推動企業整體數字化的發展進程。

            本文從智能財務研究和建設的背景和現狀出發,在理論層面探討了智能財務的定義、特點和基本框架,在應用層面以云南煙草商業為例,探討了智能財務建設的總體思路、智能財務平臺的建設思路和新型財務管理模式的構建思路。本文認為,智能財務是指將以人工智能為代表的“大智移云物區”等新技術運用于財務工作,構建智能財務平臺和新型財務管理模式,對傳統財務工作進行模擬、延伸和拓展。智能財務涵蓋企業會計實務中的財務會計工作和管理會計工作,其目標是提升財務工作,更好服務于業務工作和管理工作。

            智能財務建設是財務領域的一場重大變革,其核心任務是規劃建設創新型智能財務平臺,以及在此基礎上探索構建新型財務管理模式。其中,智能財務平臺涵蓋智能財務會計共享平臺、智能管理會計共享平臺和大數據分析應用平臺三個子平臺,智能化場景設計和新技術匹配運用是智能財務平臺建設的關鍵所在。新型財務管理模式涵蓋智能財務運行原則和智能財務管理方式,其落腳點——智能財務組織架構的搭建和智能財務共享運行管理規則的確立是新型財務管理模式構建的關鍵所在。

            本文認為,智能財務平臺建設,可按業務驅動財務、管理規范業務和數據驅動管理三大邏輯推進,凸顯大共享、大集成、大數據和大管理四個建設理念,需要抓好業務流程梳理、表單附件梳理、數據標準梳理、信息系統梳理和模型算法梳理五項重點工作;新型財務管理模式的設定,取決于具體企業的財務管理實際情況和發展需要,其構建可通過智能財務平臺、財務專業分工和各級財務組織的深度協同予以實現;管理會計落地,可通過為各級各類管理會計工作分設單獨管理會計崗位、賦予管理會計工作職責,以及部分管理會計工作的相對集中化來實現。

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            1本文的智能財務,是針對企業實務而言的。企業實務中的財務工作,通常包括財務會計工作和管理會計工作兩個方面。

            2為與實務工作對接,表中將具體會計核算工作列示在管理會計工作任務中,如將“資產核算”列示在“資產管理”列和“基礎財務”行交叉的單元格中。進而,“會計核算”列與“基礎財務”行交叉的單元格中,主要列示了未在管理會計工作任務中列示的具體會計核算工作。

            編輯:煊彧

            (本文轉載自上海國家會計學院公眾號 ,如有侵權請電話聯系13331155713)

            * 文章為作者獨立觀點,不代表MBAChina立場。采編部郵箱:news@mbachina.com,歡迎交流與合作。

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